.RU

Дипломная работа к


ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ СОВРЕМЕННЫХ ЗНАНИЙ

ИМЕНИ А. М. ШИРОКОВА»


Кафедра финансы и кредит


Дипломная работа к

защите допущена


Зав. кафедрой

финансов и кредита (Л.Г. Колпина)

«_____» _________________2006 г.


ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Финансовая работа на предприятии и ее совершенствование


Студентка-дипломница

Факультет управления,

Финансы и кредит-252гр. О. П. Лаппо


Научный руководитель

канд. экон. наук,

доцент Л. Г. Колпина


Рецензент,

канд. экон. наук,

доцент Т.И.Вуколова


МИНСК 2006

РЕФЕРАТ


Дипломная работа: 83 с., 6 рис., 7 табл., 44 источника, 11 прил..


^ ФИНАНСОВАЯ СЛУЖБА, ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, ЛИКВИДНОСТЬ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ


Объектом исследования является Республиканское унитарное предприятие «Минский автомобильный завод».

Предметом исследования является финансовая работа предприятия.

Цель работы исследовать работу финансовой службы РУП «МАЗ», выявить основные направления работы отдела и дать рекомендации по ее совершенствованию.

При выполнении работы использованы методы вертикальный, горизонтальный, сравнительный.

В процессе работы проведен анализ финансового состояния предприятия, анализ активов и пассивов, анализ кредиторской и дебиторской задолженности, проанализированы пути совершенствования работы финансовой службы.


Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.


_________________


СОДЕРЖАНИЕ


Введение………………………………………………………………………..5

1. Организация финансовой работы на предприятиях…….…………………...8

1.1. Финансовая служба предприятия, ее задачи и функции..……………...8

1.2. Характеристика основных направлений финансовой работы современного предприятия…………………………………………………..15

2. Практика организации финансовой работы на РУП «МАЗ»…...………….30

2.1. Краткая характеристика РУП «МАЗ»………………………..…………30

2.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ...………..32

2.3. Финансовое планирование на предприятии ..………………………….44

2.4. Финансовый анализ……………………………………….……………...57

3. Пути совершенствования финансовой работы ……………………………..69

Заключение……………………………………………………………………….77

Список использованных источников…………………………………………...81

Приложения……………………………………………………………………...84


ВВЕДЕНИЕ

Если рассматривать организацию как некую систему, то наряду с такими ее свойствами, как открытость, реальность, сложность, целостность, полиструктур­ность, изменчивость, иерархичность можно выделить то, что организация — это еще и «живущая» система. Организация имеет свои входы и выходы. Внутри нее происходит трансформация входов в выходы. Организация имеет свои границы, она живет в окружающей ее среде, которая влияет на нее.

Живой системой можно назвать растение, животное, человека, т.е. любой объект белковой формы существования. Понятно, что организация не является та­ким объектом, следовательно, она не живая система. Но любая организация прояв­ляет некоторые свойства живого организма, такие как изменчивость, адаптируе­мость, целостность, открытость, развиваемость, выживаемость и т.д. Следователь­но, организация, как и живая система, является живущей системой. Менеджмент существует для того, чтобы придавать организации свойства живущей системы, развивать ее.

Организации существуют в окружении, в среде, состоящей из множества эле­ментов: рынок, с его предложениями и запросами, акционеры с их интересами получения дивидендов и реализации прав собственности, правительство с его нало­говыми и законодательными требованиями, партнеры, по отношению к которым организация имеет свои обязательства, меняющиеся технологии, оборудование, требования к качеству продукции, образовательному уровню исполнителей, воз­растающие запросы наемных работников, деятельность конкурентов, последствия экономических кризисов и т.п. Среда влияет на организацию и накладывает свои требования. Руководитель должен учитывать это значительное влияние.

В то время как задача претворения в жизнь разработанной и принятой к ис­полнению стратегии стоит перед всеми подразделениями предприятия, действую­щими как единое целое, совершенно ясно, что руководству (менеджменту) пред­приятия предстоит тщательно продумать организационный аспект — как правиль­но и наиболее эффективно скоординировать работу всех элементов такого сложно­го механизма, как бизнес.

К понятию «организация» можно подходить с двух точек зрения: структур­ной и поведенческой.

При структурном подходе мы рассматриваем организацию как таковую, спо­собы распределения производственных обязанностей и то, каким образом переда­ются полномочия и ответственность в рамках организации.

При поведенческом подходе в центре исследования находится человек. Неза­висимо от того, насколько тщательно продумана структура организации, деятель­ность будет определяться в первую очередь людьми, входящими в состав этой ор­ганизации, их способностями и мотивацией к труду.

Каждое предприятие, независимо от характера деятельности, должно проявлять заботу о развитии производства, должно сегодня думать о дне завтрашнем, осуществлять свою текущую деятельность с мыслью об обеспечении будущих успехов на рынке товаров и услуг. Коллектив, живущий только сегодняшним днем, обрекает предприятие на увядание.

Развитием предприятия надо управлять: надо иметь программу развития, систему слежения за ее выполнением, средства на реализацию.

Все сложные организации являются не только группами, целенаправленными в своей деятельности и имеющими определенный набор взаимосвязанных целей, они также имеют общие для всех сложных организаций характеристики. Общие черты для всех организаций: наличие ресурсов, зависимость от внешней среды, горизонтальное разделение труда за счет образования подразделений, наличие вертикального разделения труда - деятельность по координированию работы других людей, и наконец, необходимость управления.

В современном мире нет единой системы управления предприятием, а также нет общей для всех предприятий структуры финансового отдела (управления), что позволяет хозяйствующим субъектам создавать свою схему, позволяющую добиться оптимальных результатов решения поставленных задач.

Все вышеизложенное обуславливает актуальность избранной темы выпускной квалификационной работы.

Целью настоящего дипломного проекта является: разработка комплекса мероприятий по совершенствованию финансовой работы РУП «МАЗ», опираясь на данные бизнес-плана предприятия.

В связи с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи:

  1. рассмотрение теоретико-методологических аспектов финансовой работы предприятий ;

  2. анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

  3. изучение процесса финансового планирования на РУП «МАЗ»;

  4. анализ финансового состояния предприятия и результативных показателей его коммерческой деятельности;

  5. разработка и оценка организационно-экономических мероприятий направленных на совершенствование финансовой работы исследуемого предприятия.

Объектом исследования является Республиканское унитарное предприятие «Минский автомобильный завод».

Теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных авторов: Попова В.М., Колпиной Л.Г., Ляпунова С.И., Ковалёв В. В. “Финансовый анализ”, а также, Указы и Распоряжения Президента Республики Беларусь. В них рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: финансовая работа, функции и задачи финансовой службы, направления финансовой работы, финансовое планирование, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д. Также для проведения анализа использовались данные РУП «МАЗ»:

Структурно дипломная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.


^ 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1. Финансовая служба предприятия, ее задачи и функции


Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Основным предназначением финансовой политики предприятия является организация движения ресурсов, способствующая эффективному хозяйствованию, максимизации получаемых доходов, своевременному и полному финансовому обеспечению его воспроизводственных нужд и осуществлению расчетов с финансовой системой государства и контрагентами.

Финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления экономикой предприятия, а поэтому она тесно связана с другими службами предприятия. Например, бухгалтерия предоставляет финансовой службе информацию о размерах кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, суммах денежных средств, находящихся на его счетах, и суммах предстоящих расходов. В свою очередь, финансовая служба, обрабатывая эту информацию, анализируя ее, дает квалифицированную оценку платежеспособности предприятия, ликвидности его активов, кредитоспособности, составляет платежный календарь и другие финансовые планы, готовит аналитические отчеты по параметрам финансового состояния предприятия и знакомит с результатами своей работы руководство предприятия, другие экономические подразделения, которые в своей работе используют эти сведения.

От отдела маркетинга финансовая служба получает информацию по сбыту продукции и использует ее при планировании доходов и составлении оперативных финансовых планов. Для проведения успешной маркетинговой компании финансовая служба обосновывает цены реализации, анализирует сбытовые издержки, осуществляет сравнительную оценку конкурентоспособности продукции предприятия, оптимизирует ее рентабельность и этим самым создает условия для заключения сделок.

Финансовая служба имеет право требовать от всех служб предприятия действий, необходимых для качественной организации финансовых отношений и финансовых потоков. В ее компетенции находятся также и такие важнейшие характеристики деятельности предприятия, как его имидж, деловая репутация.

В зависимости от размеров предприятия, его организационно-правовой формы, спектра его финансовых отношений, объемов финансовых потоков, вида деятельности и стоящих перед ним задач финансовая служба может быть представлена различными формированиями.

На малых предприятиях, с незначительными денежными оборотами и небольшой численностью работающих, в условиях отсутствия разделения управленческих функций, обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером.

На средних по размеру предприятиях финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии или планово-экономического отдела. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплен отдельный участок финансовой работы, например, за финансовое планирование. Другому работнику могут быть поручены налоговые расчеты и т.п.

На крупных предприятиях, с большими масштабами производства и большими объемами финансовой работы, создаются специальные финансовые управления. Финансовый отдел возглавляется начальником, который непосредственно подчинен только руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Финансовый отдел предприятия состоит обычно из нескольких бюро, отвечающих за отдельные направления финансовой работы: плановое бюро, бюро банковских операций, бюро кассовых операций, расчетное бюро и т.п. В составе каждого бюро создаются специальные группы. Функции каждой группы определяются в результате детализации функций бюро. Так, например, в составе планового бюро возможно создание групп перспективного, текущего и оперативного планирования. Расчетное бюро, как правило, содержит в своем составе группы, отвечающие за конкретные виды расчетов предприятия: расчеты с поставщиками, потребителями, налоговые расчеты и т.п.

Примерная структура финансового отдела предприятия представлена на рисунке 1.1.1.

На крупных негосударственных предприятиях могут функционировать финансовые дирекции. Возглавляет финансовую дирекцию финансовый директор, который является, как правило, вице-президентом фирмы, предприятия.




Рисунок. 1.1.1. Примерная структура финансового отдела предприятия

Примечание: Источник:, [34, с. 351]

Финансовая дирекция предприятия объединяет в себе финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерию, отдел маркетинга и другие службы предприятия.

Концентрация в руках одной дирекции основных служб управления предприятием значительно увеличивает возможности регулирующего воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки. В таком варианте существования финансовая служба не только успешно фиксирует количественные параметры деятельности предприятия, но и, благодаря непосредственному участию в выработке финансовой стратегии и тактики предприятия, в значительной мере предопределяет их качество.

На сегодняшний день в Республике Беларусь нет единой структуры финансового управления. Каждое предприятие использует свою систему. Примеры структурных схем белорусских предприятий изображены на рисунках 1.1.2., 1.1.3. и 1.1.4.

В каком бы статусе не существовала финансовая служба предприятия, она является активной составляющей системы организации его финансов.

В системе организации финансов финансовая служба выступает в качестве организующей подсистемы, а финансовая работа – организуемой подсистемы.

Единство названных подсистем организации финансов на предприятии проиллюстрировано на рисунке 1.1.5.

Приведенная схема иллюстрирует взаимосвязь и взаимообусловленность финансовой работы и финансовой службы. Финансовая служба, развивая свои функции, берет на вооружение передовые управленческие технологии и осваивает новые виды финансовой работы. в то же время изменение, диверсификация видов финансовой работы на предприятии обусловливает изменение, уточнение функций финансовой службы.[34 с. 349]

Заместитель финансового директора РУП «МАЗ»


Начальник управления








Рисунок 1.1.2.Структурная схема финансового управления РУП «МАЗ»

Примечание. Источник: собственная разработка.

Основными задачами финансовой службы являются: обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций; выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками.




Рисунок 1.1.3. Организационная структура финансового управления РУП «МТЗ»

Примечание. Источник: собственная разработка.



Рисунок 1.1.4. Организационная структура финансового отдела РУПП «558 Авиационный ремонтный завод»

Примечание. Источник: собственная разработка.




Рисунок 1.1.5. Система организации финансов предприятия

Примечание. Источник: [34, с. 352]

Финансовая служба предприятия определяет способы и методы финансирования затрат. Ими могут быть самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов, привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

Задачами финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения; страхование.

Функции финансового отдела (службы) и бухгалтерии тесно переплетаются и могут совпадать. Тем не менее между ними есть существенные различия. Бухгалтерия фиксирует и отражает уже свершившиеся факты, а финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

В настоящее время финансы ряда белорусских предприятий находятся в кризисном состоянии, о чем свидетельствует:



Учитывая открытость экономики Беларуси, задача укрепления финансов предприятий и на этой основе стабилизация финансов государства являются первоочередными и для государства и для предприятий.

Следует повысить роль финансовых служб отечественных предприятий. Требуют совершенствования организационная структура финансовых служб и выполняемые ими функции.

По международным стандартам финансовая служба должна быть отделена от бухгалтерии, так как перед ними стоят разные задачи и они используют различные методы при определении имеющихся финансовых ресурсов и фондов денежных средств. Например, бухгалтерия часто использует метод начислений. При этом возникновением дохода считается момент продажи продукции, работ, услуг, а расхода – момент его понесения.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определении фондов денежных средств.

В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления и расход наличных.

Принципиальные различия между финансовой службой и бухгалтерией заключаются не только в подходах к определению фондов, но и в сфере принятия решений. Бухгалтерия работает над сбором и предоставлением данных. Финансовый отдел (управление), знакомясь с бухгалтерскими данными и анализируя их, готовит дополнительную информацию. На основании анализа всех этих материалов принимаются конкретные решения, касающиеся деятельности предприятия.

Для отечественных предприятий полезным является ознакомление с зарубежным опытом управления финансами корпораций и фирм, приемами финансового менеджмента. Самостоятельные финансовые службы существуют во всех стандартных западных компаниях и обычно имеют в своем составе подразделения (группы специалистов или отделы). В Европейских странах подразделения финансовой службы, как правило, ориентированы на финансовые методы управления.

Финансовую службу возглавляет финансовый директор (вице-президент по финансовым вопросам). Ему подчиняются отделы, например, финансового анализа, финансового контроля, финансового планирования, денежных средств и краткосрочных инвестиций.

Требования к профессиональному уровню финансовых работников предприятий возрастают. Руководитель финансовой службы должен внимательно следить за изменением эффективности производства и экономической политикой государства, владеть знаниями в области макро- и микроэкономики.[39, с. 65]


1.2. Характеристика основных направлений финансовой работы современного предприятия


Финансовая работа на предприятии – это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, другими предприятиями и собственными работниками.

Предметом финансовой работы на предприятии являются:

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято представлять тремя укрупненными группами:

Взаимосвязь трех названных направлений финансовой работы на предприятии и их общую нацеленность на финансовые отношения и финансовые потоки иллюстрирует рис. 1.2.1.

Финансовое планирование – это процесс обоснования потребности предприятия в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия.

Главной целью финансового планирования на практике является своевременное и полное финансовое обеспечение реализации намеченных предприятием производственных и экономических программ, а также – максимизация объемов получаемой прибыли.





Рисунок. 1.2.1. Направления и предмет финансовой работы на предприятии

Примечание. Источник:[34, с. 347]

Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне.

Достижению этой цели способствует решение следующих задач:

Каждая из названных задач является элементами финансовой тактики.

Контрольно-аналитическая работа имеет своей целью объективную оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу подлежит вся их технология: от проверки законности, соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

Контрольно-аналитическая работа призвана отследить выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную оценку этим процессам как отправной точке для совершенствования деятельности предприятия на перспективу.

Содержание финансовой работы качественно улучшается при использовании приемов финансового менеджмента. Финансовый менеджмент привносит в организацию финансов на предприятии новые возможности, основанные на использовании передовых управленческих технологий[35,с. 346]

В сфере пристального внимания финансовых работников предприятий находятся такие вопросы, как регулирование денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств; управление реализацией продукции и услуг, оперативный контроль за поступлением выручки от реализации; управление основным и оборотным капиталом, разработка мероприятий по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию; поддержание платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса; мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности.[39, с. 62]

Управление потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Начальным этапом управления денежными потоками является предвидение движения денежных ресурсов в конкретных периодах для обеспечения непрерывного функционирования предприятия. Оно сопряжено с прогнозами развития производственных и других параметров всех видов деятельности, а также организацией финансовых взаимоотношений предприятия со своими партнерами и государством. Обоснование объема денежных ресурсов, их расходование позволит не только обеспечить реальность предвидения их движения, но и активно воздействовать на него.

Главной целью планирования и прогнозирования денежных потоков является обеспечение синхронности денежных поступлений с расходами (платежами), ускорение оборота денег. Это достигается решением следующих задач:

Процесс управления денежными потоками предприятия последовательно охватывает следующие основные этапы:

Основной целью организации учета и формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для планирования и контроля.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс, «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств».

Для оценки платежеспособности хозяйствующего субъекта необходимо также использовать информацию, содержащуюся в приложении (форма №5) к бухгалтерскому балансу «Движение заемных средств» и «дебиторская и кредиторская задолженность».

Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия выступает нераспределенная прибыль. После внесения соответствующих коррективов чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока по следующей формуле:


ЧПДо = НП + Ао.с. + А н.а ± ∆ДЗ ± ∆Зт.-м ± ∆КЗ ± ∆Р ,


где ЧПДо – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде; НП – сумма нераспределенной прибыли предприятия; Ао.с. – сумма амортизации основных средств; А н.а – сумма амортизации нематериальных активов; ∆ДЗ – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности; ∆Зт.-м – прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов; ∆КЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности; ∆Р – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде по формуле


ЧПДи = Ро.с + Рн.а + Рд.ф.и + Рс.а + Дп – По.с – ∆НКС – Пн.а – Пд.ф.и – Вс.а ,


где ЧПДи – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде; Ро.с – сумма реализации выбывших основных средств; Рн.а – сумма реализации выбывших нематериальных активов; Рд.ф.и – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия; Рс.а – сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия; Дп – сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля; По.с – сумма приобретенных основных средств; ∆НКС – сумма прироста незавершенного капитального строительства; Пн.а – сумма приобретения нематериальных активов; Пд.ф.и – сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия; Вс.а – сумма выкупленных собственных акций предприятия.

По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия, по формуле:


ЧПДф = Пс.к + Пд.к + Пк.к + БЦФ – Вд.к – Вк.к – Ду ,


где ЧПДф – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде; Пс.к – сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала; Пд.к – сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов; Пк.к – сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов; БЦФ – сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия; Вд.к – сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам; Вк.к – сумма выплат (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам; Ду – сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам), на вложенный капитал (акции, паи и т.п.).

Результаты расчета суммы чистого денежного потока по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде и рассчитывается по формуле


ЧПДп = ЧПДо + ЧПДи + ЧПДф ,


где ЧПДп – общая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде; ЧПДо – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности; ЧПДи – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности; ЧПДф – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности.

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития – чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование.

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Формула расчета суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом имеет следующий вид:


ЧПДо = РП + Пп.о – Зт.м – ЗПо.п – ЗПа.-у – НПб – НПб.ф – Пв.о ,


где ЧПДо – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде; РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции; Пп.о – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности; Зт.м – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов; ЗПо.п – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу; ЗПа.-у – сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу; НПб – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет; НПб.ф – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджетные фонды; Пв.о – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом производятся по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительным считается прямой метод, позволяющий получить более реальное представление об их объеме и составе.

  1. Анализ денежных потоков предприятия в предшествующем периоде.

Основной целью анализа является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и во времени. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям («центрам ответственности»).

  1. Оптимизация денежных потоков предприятия.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, которые решаются на этом этапе управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам, более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельности предприятия.

  1. Планирование денежных потоков предприятия в разрезе различных их видов.

Такое планирование носит прогнозный характер в силу неопределенных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков осуществляется в форме многовариантных плановых расчетов этих показателей при различных сценариях исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом).

  1. Обеспечение эффективного контроля денежных потоков предприятия.

Разработка, корректировка и применение краткосрочных прогнозов о движении денежных средств являются не только завершающим этапом их планирования, но и методом контроля за реализацией принятых решений, предпосылкой для рационального маневрирования ими. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность.[38, с.182]

В рыночной экономике основным источником финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому для поддержания платежеспособности и выполнения обязательств предприятия должны регулировать движение денежных средств. Финансовые работники предприятия контролируют изготовление продукции, выполнение планов по ее поставкам, поступление выручки от реализации по срокам.[39, с.63]

Сумма выручки определяется в соответствии с принятой предприятием учетной политикой на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством. В противном случае полученные в оплату предприятием денежные средства и иные активы рассматриваются как внереализационные доходы.

Выручка от реализации может определяться либо по мере отгрузки продукции, либо по мере поступления оплаты на счет в банках. Право выбора метода определения предоставлено самим предприятиям, которые отражают принятое решение в учетной политике предприятия.

Доходом предприятия считается не вся выручка от реализации, а только ее часть, за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет.

Своевременное поступление выручки – важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств для предприятия и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

От поступления выручки зависит устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное ее поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли предприятия, но и перебои в работе, остановку производства на смежных предприятиях.

Предприятия, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку. Для учета валютной выручки в уполномоченном банке предприятию открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки в иностранной валюте.

С транзитных валютных счетов предприятий по поручению предприятия осуществляется обязательная продажа валюты.

За полную и своевременную продажу части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке предприятия несут ответственность в законодательно установленном порядке.

Денежные средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Выручка от реализации продукции и услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление использования.

Первая часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, т.е. себестоимость выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что их этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический, чрезвычайный), а также сделать отчисления во внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.

Вторая часть выручки – прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств. Прибыль, направляемая в фонды предприятия, обеспечивает решение его экономических, технических социальных задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на доходы и прибыль, местных налогов).

Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, иные налоги и обязательные платежи, подлежащие перечислению в бюджет).

На размер выручки от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:



Успешное функционирование предприятий невозможно без наличия достаточного объема собственных оборотных средств. Организация оборотных средств финансовыми работниками включает следующий комплекс мероприятий: определение плановой потребности в них в целом по предприятию и по отдельным элементам оборотных средств, рациональное размещение по сферам производства и обращения, выбор системы финансирования, контроль за фактическим состоянием и эффективностью использования.

В практике планирования, учета и анализа оборотные средства классифицируются:


Классификация оборотных средств по степени их ликвидности характеризует качество средств предприятий, находящихся в обороте, и обеспечивает выявление тех текущих активов, реализация которых представляется маловероятной. При этом следует учесть, что деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реализуемые не является абсолютным и зависит от конкретной реальной ситуации, складывающейся за каждый период работы предприятия. В практике может сложиться ситуация. Когда остатки готовых изделий на складе реализуются быстрее, чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности. Поэтому для каждого предприятия и для отдельного периода существует своя индивидуальная группировка текущих активов по степени ликвидности;

Основным фактором, определяющим степень риска вложения капитала в оборотные средства, является ликвидность текущих активов. Накопленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных активов позволяют определить вероятность риска вложений в них средств. Эффективное управление ликвидностью предполагает рациональное размещение капитала в активах предприятий, снижение доли текущих активов с высокой и средней степенью риска;

Собственные средства постоянно находятся в распоряжении предприятия. Они обеспечивают имущественную и оперативную самостоятельность предприятий, финансовую устойчивость и положение на финансовом рынке. Предприятие имеет право их продать, передать другим субъектам хозяйствования, инвестировать в ценные бумаги.

Источниками формирования собственных оборотных средств являются уставный капитал, резервный фонд, накопленная прибыль и приравненные к собственным ресурсы (устойчивые пассивы).

Заемные средства покрывают временную дополнительную потребность в финансовых ресурсах. Их привлечение обусловлено характером производства и расчетно-платежных отношений. К заемным средствам относятся: банковские и коммерческие кредиты, налоговый кредит, временная отсрочка налоговых платежей, займы, а также такие альтернативные формы привлечения заемных средств, как факторинг, франчайзинг, взыскание налогов с дебиторов.

Все формы собственного и заемного капитала имеют свою цену, которую необходимо учитывать при выборе источников финансирования оборотных средств. Так, цена заемного капитала равна процентной ставке за пользование ссудой или доходу, выплачиваемому по ценным бумагам. Ее уровень влияет на размер понесенных предприятием затрат и на его конечные финансовые результаты.

В то же время цену имеет и собственный капитал. Она определяется величиной дохода, выплачиваемого акционерам в качестве компенсации за использование их инвестиций.

Поэтому важной задачей организации оборотных средств на предприятии является осуществление многовариантных расчетов определения источников их финансирования с точки зрения выгодности привлечения собственного и заемного капитала.

Формирование рациональной структуры оборотного капитала может быть достигнуто путем определения обоснованного размера каждого элемента оборотных средств и их объема в целом по предприятию с учетом фактических потребностей производства.

Определение плановой потребности в оборотных средствах находится в компетенции предприятия и предполагает оптимизацию их величины с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.[31, с.138]

Выполнение в срок и в полном объеме денежных обязательств – основная задача финансовых служб предприятий.

В структуре обязательств важное местно занимает выплата налогового и приравненных к ним платежей. Нестабильность налогового законодательства делает этот участок финансовой работы трудоемким. Данное направление финансовой работы имеет прямое отношение к финансовому благополучию предприятия, так как финансовые санкции оплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Ответственным участком финансовой работы является организация финансирования и кредитования инвестиций в основные средства. Предприятия самостоятельно формируют планы капитальных вложений, составляют бюджеты инвестиций, определяют структуру источников финансирования, осуществляют выбор вариантов инвестиций, контролируют выполнение планов.

Как показывает мировой опыт, наиболее эффективное управление финансами предприятий обеспечивается при умелом использовании в государстве налогового и денежно-кредитного методов регулирования экономики и оптимальном сочетании собственных финансовых ресурсов предприятий с кредитными.[39, с.63]


^ 2. ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА РУП «МАЗ»

2.1. Краткая характеристика РУП «МАЗ»


Производственное республиканское унитарное предприятие «МАЗ» является правопреемником всех имущественных и неимущественных прав и обязанностей государственного предприятия «МАЗ», созданного 9.09.1944 года постановлением № ГОКО – 6360С Государственного Комитета Обороны СССР, зарегистрированным решением Исполкома администрации Заводского района г. Минска от 24.12. 1996 года №138 в реестре общереспубликанской регистрации за № 7402. Производственное республиканское унитарное предприятие «МАЗ» входит в производственное объединение «БелавтоМАЗ» и является головным предприятием объединения. Собственником предприятия является Республика Беларусь, а органом уполномоченным – Министерство промышленности РБ.

Предприятие является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет обособленное имущество, действует на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в национальной и иностранной валюте, печать со своим наименованием и изображением Государственного герба РБ, штампы, товарные знаки, фирменный бланк и иные реквизиты, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение максимальной прибыли, удовлетворения материальной и социальной потребностей коллектива предприятия и интересов Республики Беларусь, насыщения рынка автомобильной продукцией.

Предметом деятельности предприятия является:

РУП «МАЗ» пользуется определенным списком лицензий (по сведениям, предоставленным в Управление контроля и аудита). Предприятие руководствуется общим уставом «Производственного республиканского унитарного предприятия МАЗ», утвержденного приказом Министерства промышленности Республики Беларусь № 493 от 2 ноября 2000 г.

Об успешном развитии предприятия свидетельствует его востребованность на рынке. По производству автобусов главными конкурентами на территории бывшего СССР является ЛиАЗ (Ликинский автобусный завод, московская область), ЛАЗ (Львовский автомобильный завод), КАВЗ (Курганский автобусный завод), ПАЗ (Павловский автобусный завод) и ГолАЗ (Голицынский автобусный завод). Автобусы МАЗ в сопоставлении с существующими аналогами, выпускаемыми в странах СНГ, имеют меньший расход топлива, более низкие эксплуатационные затраты, большую долговечность, более длительную периодичность технического обслуживания и соответствуют действующим международным нормам по токсичности и безопасности движения. В последнее время некоторые предприятия развивают производство автобусов на базе имеющихся шасси, как, например, ЗИЛ.

Структура реализации авто техники Минским автозаводом в настоящее время выглядит следующим образом:

Основными покупателями автомобильной техники МАЗ являются международные перевозчики из стран СНГ.

Основные показатели производственно-финансовой работы предприятия на 2003 г. представлены в таблице 2.1.1.

По состоянию на 01.01.2005г. на предприятии работает 26437 человек, из них руководителей, специалистов и служащих – 6391 человек или 24,2 %, рабочих – 20046 человек или 75,8%. Женщин – 9447 человек.

Таблица 2.1.1.Показатели производственно-финансовой деятельности РУП «МАЗ»



Наименование показателя

Ед. изм.

2003 г.

1.

Объем производства продукции без налогов из выручки в фактических ценах отчетного года

млн. руб.

783663,7

2.

Объем отгруженной продукции без налогов из выручки в фактических ценах

млн. руб.

809368,0

3.

Соотношение между отгруженной и произведенной продукцией

%

103,3

4.

Объем производства ТНП

млн. руб.

1236,2

5.

Сальдо внешней торговли

тыс. дол.

206393,8

6.

Объем экспорта товаров и услуг

тыс. дол.

408149,8

7.

Объем импорта товаров и услуг

тыс. дол.

201756

8.

Среднесписочная численность за последний месяц отчетного периода

чел.

22040

9.

Средняя заработная плата за последний месяц отчетного периода

руб.

409830

10.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

млн. руб.

1000133,0

11.

Прибыль от реализации

млн. руб.

48198,0

12.

Балансовая прибыль

млн. руб.

47890,0

13.

Дебиторская задолженность

млн. руб.

78390

14.

Кредиторская задолженность

млн. руб.

104849

15.

Коэффициент текущей ликвидности (NR > 1,7)

коэф.

3,44

16.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (NR>0,3)

коэф.

0,62

Примечание. Источник: Бизнес-план РУП «МАЗ» на 2004 год.

Более полно показатели производственно-финансовой деятельности РУП «МАЗ» представлены в приложении А.

Органом управления предприятия является генеральный директор, который назначается на должность и освобождается от должности собственником имущества предприятия или уполномоченным им органом и подотчетен ему Генеральный директор действует на принципах единоначалия.


2.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью


Одной из основных задач финансовой службы предприятия является обеспечение денежными средствами выполнения в установленные сроки и в полном объеме финансовых обязательств. На РУП «МАЗ» работу с дебиторами и кредиторами выполняет отдел взаиморасчетов и контроля дебиторов-кредиторов.

Дебиторская задолженность

chast-vsej-presnoj-vodi-na-zemle-chtobi-vinesti-ee-v-more-vsem-rekam-planeti-prishlos-bi-truditsya-vosem-mesyacev-po-obemu-vodi.html
chast-vtoraya-13-fevralya-2013-goda-bolshinstvo-lyudej-na-zemle-tak-i-ne-uvidit-kak-iz-malenkoj-iskorki-na-zemnom.html
chast-vtoraya-a-f-losev-istoriya-antichnoj-estetiki.html
chast-vtoraya-alber-kamyu.html
chast-vtoraya-anzhelika-v-kvebeke-ann-i-serzh-golon-perevod-i-n-panteleevoj-chast-pervaya-pribitie.html
chast-vtoraya-bastard-de-moleon-aleksandr-dyuma.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/organizaciya-proizvodstva-novoj-produkcii-uslugi-na-predpriyatii.html
  • occupation.bystrickaya.ru/monitoring-smi-rf-po-pensionnoj-tematike-29-noyabrya-2010-goda.html
  • gramota.bystrickaya.ru/zadacha-4-uluchshenie-obshih-uslovij-funkcionirovaniya-selskogo-hozyajstva-postanovleni-e.html
  • credit.bystrickaya.ru/otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo-gazprom-stranica-56.html
  • turn.bystrickaya.ru/on-the-problem-of-probable-impact-of-electromagnetic-radiation-produced-by-the-fall-of-space-objects-of-natural-origin-on-public-health.html
  • testyi.bystrickaya.ru/7-kreshenie-kievskoj-rusi-i-rasprostranenie-v-nej-hristianstva-v-domongolskij-period.html
  • shkola.bystrickaya.ru/substrat-lingvistika.html
  • shkola.bystrickaya.ru/skupoj-moler-zhan-batist.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/prezident-associacii-stroitelej-rossii.html
  • urok.bystrickaya.ru/prilozhenie-1-drugie-menee-otchyotlivie-dublikati-otrazheniya-andronika-hrista-v-vizantijskoj-istorii.html
  • znanie.bystrickaya.ru/72-vozniknovenie-selskih-poselenij-uchebnoe-posobie-dlya-uchashihsya-i-studentov-izdanie-2-e-ispravlennoe-i-dopolnennoe.html
  • shkola.bystrickaya.ru/trebovaniya-k-materialno-tehnicheskomu-obespecheniyu-uchebnogo-processa-po-napravleniyu-podgotovki-diplomirovannih-specialistov-653200-transportnie-mashini-i-transportno-tehnologicheskie-kompleksi-stranica-16.html
  • desk.bystrickaya.ru/polozhenie-o-konkurse-obrazovatelnih-uchrezhdenij-vologodskoj-oblasti-vnedryayushih-innovacionnie-obrazovatelnie-programmi-2011-god-stranica-7.html
  • desk.bystrickaya.ru/ovrede-kureniya-skazano-nemalo-odnako-bespokojstvo-uchenih-i-vrachej-vizvannoe-rasprostraneniem-etoj-pagubnoj-privichki-rastet-tak-kak-poka-eshe-znachitelnoe-chis.html
  • grade.bystrickaya.ru/obshie-rekomendacii-po-napisaniyu-aspirantskogo-referata.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/gordij-chelovek-m-gorkogo-po-rasskazu-m-gorkogo-chelkash.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/viktorina-gde-zimuyut-ptici.html
  • school.bystrickaya.ru/k-voprosu-o-nauchnih-mifologiyah-chast-2.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/lichnost-vozrastnie-psihologicheskie-osobennosti-medsestri.html
  • bukva.bystrickaya.ru/sedmaya-volna-psihologii-stranica-20.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/vzaimodejstvie-2010-budet-v-chebarkule-krasnaya-zvezda-08102010-rossijskie-smi-o-mchs-monitoring-za-8-oktyabrya-2010-g.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-rabochaya-uchebnaya-programma-dlya-studentov-zaochnoj-formi-obucheniya-specialnosti-030301-65-psihologiya.html
  • composition.bystrickaya.ru/osnovnie-trebovaniya-k-znaniyam-umeniyam-i-navikam-rabochaya-programma-po-kursu-russkij-yazik-uchebnij-predmet.html
  • writing.bystrickaya.ru/admnstrativno-pravov-metodi.html
  • institute.bystrickaya.ru/glava-viii-ekonomicheskaya-osnova-mestnogo-samoupravleniya-o-proekte-ustava-municipalnogo-obrazovaniya-mezenskij.html
  • books.bystrickaya.ru/chto-ponyatno-evm-i-neponyatno-cheloveku-l-ya-averyanov-pochemu-lyudi-zadayut-voprosi.html
  • kontrolnaya.bystrickaya.ru/programma-povisheniya-kvalifikacii-po-kursu-profilaktika-ksenofobii-i-ekstremizma-v-vuzah-rf-72-chasa-razrabotchiki-programmi-povisheniya-kvalifikacii.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/ravnouskorennoe-dvizhenie.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/razvitie-i-razmeshenie-hudozhestvennih-promislov-na-territorii-rf-chast-5.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/proekt-mi-takie-raznie-po-formirovaniyu-u-detej-navikov-obsheniya-i-sotrudnichestva.html
  • tests.bystrickaya.ru/kontrolno-izmeritelnij-kompleks-impuls-podyomnik-dlya-indikacii-i-registracii-parametrov-spuskopodemnih-operacij-tu-4254-001-95422005-2006.html
  • crib.bystrickaya.ru/intervyu-principi-i-praktika.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/bankrotstvo-kommercheskih-organizacij-kak-sposob-prekrasheniya-yuridicheskih-lic.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zadanie-na-diplomnoe-proektirovanie-2.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-1-ritual-v-naivnoj-kartine-mira-izdanie-osushestvleno-pri-finansovoj-podderzhke-rossijskogo-fonda-fundamentalnih.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.